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塞浦路斯税务详解

  2004年塞浦路斯加入欧盟以后,对其税收管理体制进行了大幅改革,不仅与欧盟规定保持一致,同时亦完全符合OECD承诺要求。总体而言,塞凭借优越的地理位置,较低的税率水平,欧盟成员国身份及发达的双重征税协定网络,成为跨国公司进行国际税收筹划的理想选择地之一。
 

  塞浦路斯税收体制主要包括所得税、国防税、增值税、资本利得税、不动产税、印花税等。
 

  一、所得税
 

  征税对象。塞浦路斯将征税对象分为税收居民和非税收居民。每一公历年度内在塞停留累计超过183天的个人视为个人税收居民;实际管理与控制在塞浦路斯的公司被视为公司税收居民。税收居民应对其在全世界范围内取得的收入进行纳税,包括利润、工资、股息、利息、贴现、租金、土地使用费以及商誉利益等。非税收居民只对其来自塞浦路斯境内的收入进行纳税,包括在塞获得的利润、工资、养老金、租金、商誉利益和专业活动收入及戏剧、音乐演出收入等。
 

  基本税率。
 

  (1)个人所得税。税率如下

 

  (2)公司所得税税率统一为10%。
 

  (3)公司型公共机构所得税税率为25%。
 

  豁免项。(1)一次性支付的退休金、经折算的养老金和死亡赔付金,个人免交所得税。(2)人寿保险和公积金本金,个人免交所得税。(3)奖学金及其他教育捐赠,个人免交所得税。(4)宗教、慈善及教育类公共机构,免交所得税。(5)合作社内部成员间交易收入免交公司所得税。(6)教育、文化及科研机构的外国高级雇员收入免交个人所得税。(7)外国外交人员和领事人员,免交个人所得税。(8)塞当地政府机构免交所得税。(9)养老基金、公积金及保险基金免交所得税。(10)专门从事艺术、科学及体育推广的公司免交公司所得税。(11)特别立法项下的特别拨款和补助金,免交个人所得税。(12)寡妇抚恤金,免交个人所得税。(13)利息收入,免交个人所得税;日常经营中的利息收入,免交公司所得税,非日常经营中的利息收入,公司所得税减免50%。(14)股息收入,免交个人所得税和公司所得税。(15)在塞工作的雇员被雇用前定居在国外,自被雇用年1月1日起三年内个人所得税减免20%,上限为8543欧元。(16)证券销售收入,免交个人所得税和公司所得税。(17)在塞境外设立的常设机构获得的利润免交个人和公司所得税,除非该机构直接或间接获得投资收益的经营活动占50%以上或者外国税负大幅低于塞浦路斯税负。(18)一公历年度内在塞境外为外国雇主服务90天以上的雇员,免交个人所得税。
 

  资本备抵。不同资本品适用不同的年折耗率:(1)工业建筑,4%。(2)农业建筑,4%。(3)商业建筑,3%。(4)旅店建筑,4%。(5)机器、厂房及家具,10%。(6)农业及动物饲养机器及设备,15%。(7)电脑硬件及操作系统软件,20%。(8)应用软件,1709欧元以下的年折耗100%,超过1709欧元的年折耗33.3%。(9)工具,33.3%。(10)拖拉机、挖掘机、挖沟机、起重机及推土机,25%。(11)汽车(轿车除外)及摩托车,20%。(12)新货船,8%。(13)新客船,6%。(14)二手货船和客船及附加资本支出,根据船运登记机构颁发的证书所定船只预期使用年限逐年分摊。
 

  扣减项。个人所得税扣减项:(1)房屋出租费用,扣减租金收入的20%。(2)房屋租用支付的利息。(3)工会或专业协会入会费。(4)慈善捐赠。(5)社会保险费、人寿保险费、养老保险费及医疗保险费,最高扣减额为扣减前应税收入的1/6。其中,人寿保险受益人必须是纳税人本人,而非其配偶。受益人为其配偶的人寿保险扣减额对于2003年1月1日前生效的保险单仍然适用。年保险费最高限额为保险金额的7%。对于自发行日起3年内即终止的人寿保险,保险费扣减30%,自发行日起4-6年内终止的人寿保险,保险费扣减20%。公司所得税扣减项:(1)经营场所、厂房、机器及运输工具的维修费用。(2)雇主所纳社保金。(3)呆坏账。(4)研发支出。(5)专利、技术使用费。(6)教育、文化及其他慈善捐赠。(7)古迹保护或修复支出,建筑面积100平方米内最高598欧元,101-1000平方米最高513欧元,1000平方米以上最高342欧元。(8)置办经营用资产所付利息。(9)教育基金费用及大学、学院、学校及其他教育机构的教育花费。(10)应收租金费用。(11)房屋租用利息支出。
 

  非扣减项。(1)包括上下班往返交通费用等的私人或家庭开支。(2)自有自用经营场所租金收入。(3)实缴资本收益或利息收入。(4)企业经营用物品私用成本。(5)获取收益未完全付清的费用或开支。(6)资本投入或准备用于资本投入的资金。(7)不动产整修、改装和增添费用。(8)能获保险赔付或损害赔偿合同保障的支出。(9)不以赚取收益为目的的经营场所修护费用。(10)税收。(11)无偿捐助。(12)超过企业收入总额1%的宴请、娱乐开支,不超过1%的娱乐开支则最高可扣减17086欧元。(13)私人机动车费用。(14)购置私用机动车和其他非经营用资产所付成本的利息,直至该资产购买满7年后。
 

  特别税率。(1)外国养老金。3417欧元及以下免交个人所得税,3417欧元以上,个人所得税率为5%。(2)根据《海运法》,船运管理公司所得税率为4.25%。(3)非塞浦路斯居民在塞境内获取的版税、奖金、补偿或其他收入,所得税率10%。(4)非塞浦路斯居民在塞境内获得的电影放映机租金收入,所得税率5%。(5)非塞浦路斯居民在塞境内从事专业活动和参加足球俱乐部及其他体育运动的公共演出收入,所得税率为10%。
 

  纳税损失。(1)一般地,一个纳税年度内的损失可直接从该年收入中抵消。如果损失不能完全被抵消,则可结转至下期继续冲抵。(2)若公司股权发生改变或公司经营性质发生实质变化,则自损失发生年度起三年内,损失不可结转至下年。(3)一集团内,一子公司损失可与另一子公司利润相冲抵,但仅限于同一纳税年度内。两家公司视为同一集团,必须具备以下两个条件之一:一公司拥有另一公司75%的股权;第三家公司分别拥有两家公司75%的股权。(4)在塞浦路斯以外的经营损失可由同一纳税年度的其他收入冲抵。(5)个体经营或合伙企业等任何形式企业转为公司制企业,原企业累计损失均可转移至公司。
 


 
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